Analizy porównawcze
(benchmarki) na potrzeby
cen transferowych
w zakresie opłat
licencyjnych
(benchmarki) na potrzeby
cen transferowych
w zakresie opłat
licencyjnych
Zgodnie z treścią art. 9a ust. 2c ustawy o CIT, analiza danych porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli dane są dla podatnika dostępne. W przypadku braku danych do przeprowadzenia analizy danych porównawczych, podatnik załącza do dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz innych zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty.
Mając na względzie treść cytowanego powyżej przepisu, wskazać należy, że w pierwszej kolejności niniejszy opis powinien zawierać uzasadnienie braku danych porównywalnych o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP, które pozwoliłyby w sposób prawidłowy przeprowadzić analizę danych porównawczych.
Niestety nie są prowadzone bazy danych zawierające informacje o wysokości stóp opłat licencyjnych przez podmioty posiadające siedzibę lub zarząd na terytorium RP. Tym samym z reguły nie jest możliwe zrealizowanie analizy porównawczej, a wyłącznie opis zgodności w oparciu o dane porównywalne dla rynku globalnego.
Przeprowadzenie analizy zgodności transakcji związanej z udzieleniem licencji na korzystanie ze znaku towarowego bądź technologii przez pomiot powiązany wymaga:
Kolejne etapy są zbliżone do kalkulacji rynkowej wysokości opłat licencyjnych, które obejmują konieczność weryfikacji rentowności sektora w Polsce z rentownością sektora w krajach, z których pochodzą transakcje porównywalne.
Ostatecznie uzyskany opis zgodności spełnia wymagania wskazanej ustawy, jak również § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 września 2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Mając na względzie treść cytowanego powyżej przepisu, wskazać należy, że w pierwszej kolejności niniejszy opis powinien zawierać uzasadnienie braku danych porównywalnych o podmiotach mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP, które pozwoliłyby w sposób prawidłowy przeprowadzić analizę danych porównawczych.
Niestety nie są prowadzone bazy danych zawierające informacje o wysokości stóp opłat licencyjnych przez podmioty posiadające siedzibę lub zarząd na terytorium RP. Tym samym z reguły nie jest możliwe zrealizowanie analizy porównawczej, a wyłącznie opis zgodności w oparciu o dane porównywalne dla rynku globalnego.
Przeprowadzenie analizy zgodności transakcji związanej z udzieleniem licencji na korzystanie ze znaku towarowego bądź technologii przez pomiot powiązany wymaga:
- określenia typu licencjonowanej własności intelektualnej i przeszukanie baz danych (m.in. Royalty Range) pod kątem typu własności intelektualnej w największym stopniu odpowiadającym przedmiotowi transakcji,
- analizy przedmiotu poszczególnych umów licencyjnej i odrzucenie transakcje, które dotyczą skrajnie odmiennych transakcji,
- weryfikacji powiązań pomiędzy stronami transakcji i odrzucenie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi,
- analizy funkcjonalnej poszczególnych wyłonionych transakcji i porównania do funkcji spełnianych przez podmioty powiązane w przedmiotowej transakcji.
Kolejne etapy są zbliżone do kalkulacji rynkowej wysokości opłat licencyjnych, które obejmują konieczność weryfikacji rentowności sektora w Polsce z rentownością sektora w krajach, z których pochodzą transakcje porównywalne
Ostatecznie uzyskany opis zgodności spełnia wymagania wskazanej ustawy, jak również § 3 pkt 4 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 września 2017 r. w sprawie informacji zawartych w dokumentacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Przykładowe projekty zrealizowane przez naszą firmę z zakresu rynkowej wysokości stopy opłat licencyjnych na potrzeby cen transferowych:
- Sindbad Sp. z o.o. - analiza porównawcza stopy opłat licencyjnych dla marki "Sindbad"
- Grupa Azoty S.A. - analiza porównawcza stopy opłat licencyjnych dla marki "Grupa Azoty"
- Izoblok S.A. - analiza porównawcza stopy opłat licencyjnych dla marki "Izoblok"
- Integart Sp. z o.o. - analiza porównawcza stopy opłat licencyjnych dla 7 marek